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【财税小知识】一般纳税人购进国内旅客运输服务相关知识!

作者:admin 日期:2021-11-19 16:34:10 点击数:

一、纳税人购进的国内旅客运输服务,具体是指什么?

国内旅客运输服务,限于与本单位签订了劳动合同的员工,以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。

 纳税人购进国内旅客运输服务,以取得的增值税专用发票或者增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额的,增值税专用发票或增值税电子普通发票上注明的购买方名称、纳税人识别号等信息,应当与实际抵扣税款的纳税人一致,否则不予抵扣。

 纳税人购进国内旅客运输服务,取得的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票抵扣的,票上需注明旅客身份信息。

 纳税人允许抵扣的国内旅客运输服务进项税额,是指纳税人2019年4月1日及以后实际发生,并取得合法有效增值税扣税凭证注明的或依据其计算的增值税税额。

 以增值税专用发票或增值税电子普通发票为增值税扣税凭证的,为2019年4月1日及以后开具的增值税专用发票或增值税电子普通发票。 

 政策依据:

《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号)

二、增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务,如何计算增值税进项税额?

1.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票的,进项税额为发票上注明的税额。

2.取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

 3.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

 4.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,按照下列公式计算进项税额:

 航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

 5. 取得的增值税专用发票的,为发票上注明的增值税额。

三、相关案例

 1. 某公司销售人员小王在北京出差过程中购买了快车服务,取得旅客运输服务电子普通发票,发票上购买方名称栏注明的小王的姓名,请问:这张发票能否抵扣进项税额?

 答:不得抵扣。根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号)规定,纳税人购进国内旅客运输服务,以取得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额的,增值税电子普通发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息,应当与实际抵扣税款的纳税人一致,否则不予抵扣。

 由于小王取得的电子普通发票上注明的购买方名称不是企业名称,因此,该张发票不得抵扣进项税额。

 2.A公司与某会计师事务所签订会计审计服务协议,协议约定事务所派驻3名注册会计师在一个月期限内对A公司前三年的账务进行审核,并出具相关报告,服务期间,派驻A公司的3名注册会计师的差旅费由A公司承担。A公司按合同约定支付的3名注册会计师差旅费30000元,其中旅客运输服务20000元,均取得符合规定的客票。请问:A公司取得的这些旅客运输服务发票可以抵扣进项税额吗?

 答:不可以。根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号)国内旅客运输服务,限于与本单位签订了劳动合同的员工,以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。

 由于3名注册会计师既不是A公司员工,也不是A公司接受的劳务派遣用工,因此,与这3人相关的旅客运输服务不得由A公司抵扣进项税额。

小贴士

1.因为国际运输服务适用零税率或免税政策,购进国际旅客运输服务,不得抵扣进项税额;只有购进国内旅客运输服务才可以抵扣进项税额。

 2.可以抵扣进项税额的“国内旅客运输服务”,限于与本单位签订了劳动合同的员工,以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务,但员工个人因私乘坐交通工具取得的客票,纳税人不得抵扣进项税额;纳税人购进的旅客运输服务用于免税项目、简易计税项目、集体福利或个人消费,进项税额也不得抵扣。

 3.纳税人购进旅客运输服务取得了增值税专用发票,直接凭专用发票抵扣。在未取得专票的情况下,需要分以下两种情况来分别处理:

(1)凭电子普通发票据实抵扣进项税额。如果纳税人取得增值税电子普通发票,可以直接凭发票上注明的税额进行抵扣。但是需要注意,增值税电子普通发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息,应当与实际抵扣税款的纳税人一致,否则不予抵扣。

(2)凭注明旅客身份信息的客票抵扣。

 需要注意的是,纳税人接受旅客运输服务的扣税凭证有增值税专用发票、增值税电子普通发票和注明旅客身份信息的客票,其中增值税专用发票和增值税电子普通发票上不必注明旅客身份信息,但客票必须注明旅客身份信息,否则不得抵扣进项税额。

本文由公司注册,代理记账,知识产权,工商变更司发布,作者:www.jinchengfuwu.cn



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